DUDAS SOBRE BONIFICACIÓN FISCAL DE LA DONACIÓN

¿Qué tipos de aportaciones pueden realizarse?

Se pueden hacer diferentes tipos de contribuciones, entre ellas:

  • Donaciones en efectivo, bienes o derechos.
  • Prestación de servicios y ayudas en especie.
  • Cesión de uso de bienes muebles e inmuebles.
  • Cuotas de afiliación a asociaciones, siempre que no den derecho a una prestación.
  • Constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores sin contraprestación.
  • Donaciones en especie y aportaciones de obras de arte.

¿Quiénes pueden beneficiarse?

Entre las entidades que pueden recibir estas aportaciones se encuentran las fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública.

Incentivos fiscales para donantes

Personas físicas

  • Para los primeros 250 euros donados, la deducción en la cuota íntegra del IRPF es del 80%.
  • Para el importe que supere los 250 euros, la deducción es del 40%.
  • Límite máximo de deducción: No podrá superar el 10% de la base liquidable del impuesto.

En el caso de Navarra, la deducción es del 25% del importe donado. Para proyectos que cumplan con la Ley Foral 8/2014, la deducción es del 80% para los primeros 150 euros y del 40% para el resto.

Personas jurídicas (empresas)

  • La cantidad donada tiene una deducción en el Impuesto de Sociedades del 40%.
  • Límite de deducción: 15% de la base imponible del periodo impositivo.
  • Exceso: Si la deducción supera el límite, se podrá aplicar en los siguientes 10 años.

Deducciones en comunidades autónomas específicas

  • Álava y Guipúzcoa: Deducción del 20% sobre la base liquidable, con un límite del 30%.
  • Vizcaya: Deducción del 30%, con un límite del 35% de la base liquidable.
  • Empresas en el País Vasco: Pueden deducir el importe de las donaciones como gasto en la base imponible.

Ejemplos prácticos

  1. Si una persona física dona 250 euros
    • Recupera 200 euros (80% de deducción).
    • El coste real de la donación es 50 euros.
  2. Si dona 500 euros
    • De los primeros 250 euros, se deduce 200 euros (80%).
    • De los 250 euros restantes, se deduce 100 euros (40%).
    • Total recuperado: 350 euros.
  3. Si dona 500 euros y se trata de una donación fidelizada
    • Los primeros 250 euros tienen una deducción del 80%200 euros recuperados.
    • Los siguientes 250 euros tienen una deducción del 45%112,50 euros recuperados.
    • Total recuperado: 312,50 euros.

Ejemplo en el Impuesto sobre Sociedades

  • Base imponible: 2.000.000 euros
  • Importe donado: 300.000 euros
  • Límite máximo de deducción: 15% de la base imponible (300.000 euros en este caso).
  • Deducción generada: 300.000 × 40% = 120.000 euros.
  • Plazo para aplicar la deducción: Hasta 10 años.

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