¿Qué tipos de aportaciones pueden realizarse?
Se pueden hacer diferentes tipos de contribuciones, entre ellas:
- Donaciones en efectivo, bienes o derechos.
- Prestación de servicios y ayudas en especie.
- Cesión de uso de bienes muebles e inmuebles.
- Cuotas de afiliación a asociaciones, siempre que no den derecho a una prestación.
- Constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores sin contraprestación.
- Donaciones en especie y aportaciones de obras de arte.
¿Quiénes pueden beneficiarse?
Entre las entidades que pueden recibir estas aportaciones se encuentran las fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública.
Incentivos fiscales para donantes
Personas físicas
- Para los primeros 250 euros donados, la deducción en la cuota íntegra del IRPF es del 80%.
- Para el importe que supere los 250 euros, la deducción es del 40%.
- Límite máximo de deducción: No podrá superar el 10% de la base liquidable del impuesto.
En el caso de Navarra, la deducción es del 25% del importe donado. Para proyectos que cumplan con la Ley Foral 8/2014, la deducción es del 80% para los primeros 150 euros y del 40% para el resto.
Personas jurídicas (empresas)
- La cantidad donada tiene una deducción en el Impuesto de Sociedades del 40%.
- Límite de deducción: 15% de la base imponible del periodo impositivo.
- Exceso: Si la deducción supera el límite, se podrá aplicar en los siguientes 10 años.
Deducciones en comunidades autónomas específicas
- Álava y Guipúzcoa: Deducción del 20% sobre la base liquidable, con un límite del 30%.
- Vizcaya: Deducción del 30%, con un límite del 35% de la base liquidable.
- Empresas en el País Vasco: Pueden deducir el importe de las donaciones como gasto en la base imponible.
Ejemplos prácticos
- Si una persona física dona 250 euros
- Recupera 200 euros (80% de deducción).
- El coste real de la donación es 50 euros.
- Si dona 500 euros
- De los primeros 250 euros, se deduce 200 euros (80%).
- De los 250 euros restantes, se deduce 100 euros (40%).
- Total recuperado: 350 euros.
- Si dona 500 euros y se trata de una donación fidelizada
- Los primeros 250 euros tienen una deducción del 80% → 200 euros recuperados.
- Los siguientes 250 euros tienen una deducción del 45% → 112,50 euros recuperados.
- Total recuperado: 312,50 euros.
Ejemplo en el Impuesto sobre Sociedades
- Base imponible: 2.000.000 euros
- Importe donado: 300.000 euros
- Límite máximo de deducción: 15% de la base imponible (300.000 euros en este caso).
- Deducción generada: 300.000 × 40% = 120.000 euros.
- Plazo para aplicar la deducción: Hasta 10 años.
